經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 繼2023年德勤被罰之后，同為四大會(huì)計(jì)事務(wù)所的普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“普華永道”）也收到了財(cái)政部的處罰決定。

9月13日，財(cái)政部公布對(duì)普華永道作出行政處罰決定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（下稱“恒大地產(chǎn)”）2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

財(cái)政部解釋稱，在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關(guān)于“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財(cái)政部與中國(guó)證監(jiān)會(huì)協(xié)同對(duì)普華永道進(jìn)行行政處罰。中國(guó)證監(jiān)會(huì)依據(jù)證券法對(duì)普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財(cái)產(chǎn)罰。同時(shí)，財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道的資格罰吸收到財(cái)政部的處罰中。 

中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問時(shí)表示，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》對(duì)普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計(jì)罰款2.774億元，對(duì)4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計(jì)罰款2000萬元，對(duì)普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰；依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)），對(duì)陳耘濤、吳德恩、潘國(guó)威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。 

財(cái)政部自2024年1月起，組織檢查組對(duì)普華永道及其廣州分所的恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項(xiàng)檢查。

財(cái)政部檢查發(fā)現(xiàn)，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具虛假審計(jì)報(bào)告。主要問題包括：一是2018年至2020年對(duì)恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計(jì)程序，設(shè)計(jì)、實(shí)施存在嚴(yán)重缺陷，多項(xiàng)程序得出不實(shí)結(jié)論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認(rèn)收入而不予指明。二是喪失獨(dú)立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤(rùn)。三是明知或應(yīng)當(dāng)知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對(duì)恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)不予指明。五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實(shí)債”方式融資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍不準(zhǔn)確導(dǎo)致的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。六是對(duì)恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項(xiàng)不予指明，其他應(yīng)收款及審計(jì)抽樣、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，項(xiàng)目質(zhì)量控制失效等。 

這不是財(cái)政部第一次處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2023年3月17日，因?yàn)樯婕爸袊?guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，財(cái)政部對(duì)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出了警告。警告內(nèi)容包括暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月，沒收德勤北京分所違法所得并處罰款總額21,190.44萬元以及德勤總所承擔(dān)連帶責(zé)任。