經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 2024年上半年，全國規(guī)上工業(yè)企業(yè)利潤、居民人均可支配收入保持增長，但企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅收入?yún)s同比下降。這兩組數(shù)據(jù)一增一降，產(chǎn)生“差異”的主要原因是什么？

8月14日，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示，企業(yè)利潤和企業(yè)所得稅間的差異來自企業(yè)享受的稅費(fèi)優(yōu)惠政策減免稅金額的增長和企業(yè)彌補(bǔ)新冠疫情期間虧損金額大幅增加；居民人均收入增長和個(gè)人所得稅間的增長差異來自三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高和股權(quán)、房屋等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入大幅下降帶來的減收。

黃立新說，稅收數(shù)據(jù)與國家統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)剔除統(tǒng)計(jì)口徑差異等因素后，實(shí)質(zhì)上是協(xié)調(diào)匹配的，客觀反映了當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。

國家統(tǒng)計(jì)局公布的上半年國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況顯示，今年1—6月，全國規(guī)上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額35110.3億元，同比增長3.5%；全國居民人均可支配收入20733元，同比名義增長5.4%，扣除價(jià)格因素實(shí)際增長5.3%。但今年上半年，稅務(wù)部門組織的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅收入分別為25371億元、7602億元，均同比下降5.5%。

黃立新對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示：“規(guī)上企業(yè)利潤增長，但表面上的稅收收入并沒有相應(yīng)增長。這主要是企業(yè)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策減免稅金額增長和企業(yè)彌補(bǔ)新冠疫情期間虧損金額大幅增加所致。實(shí)際上剔除上述因素進(jìn)行還原之后稅收也是略有增長的，兩者并不矛盾?！?/p>

企業(yè)彌補(bǔ)新冠疫情期間虧損金額是指根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)，在完成上一年度匯算清繳申報(bào)的前提下，可以彌補(bǔ)以前年度的虧損。

黃立新說：“企業(yè)盈利額可以用來抵減以前年度的經(jīng)營虧損，客觀上減少了當(dāng)期需要繳納的企業(yè)所得稅，但有利于增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁?！?/p>

企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，規(guī)上工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入同比增長3.3%，增速較去年同期提高2.4個(gè)百分點(diǎn)；利潤總額同比增長3.7%，增速較去年同期提高17.1個(gè)百分點(diǎn)。

黃立新解釋：“無論是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還是稅收數(shù)據(jù)都反映出，今年上半年，以規(guī)上工業(yè)為代表的實(shí)體經(jīng)濟(jì)總體平穩(wěn)增長，體現(xiàn)出我國經(jīng)濟(jì)延續(xù)回升向好態(tài)勢(shì)?！?/p>

另一個(gè)原因是企業(yè)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策減免稅金額增長。2023年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。

企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，全國規(guī)上工業(yè)企業(yè)申報(bào)享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠金額同比增長9.3%；申報(bào)免稅收入、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額共計(jì)同比增長3.2%，其中，股息紅利免稅收入金額同比增長8.4%。此外，上半年規(guī)上工業(yè)企業(yè)稅前彌補(bǔ)以前年度虧損同比增長12.8%。

黃立新說：“從上述情況來看，若剔除稅收優(yōu)惠和彌補(bǔ)虧損因素的影響，企業(yè)所得稅上半年收入同比增長3.6%，與利潤增長大體匹配，這也恰恰說明在一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策的支持下，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有效降低，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了輕裝上陣?！?/p>

針對(duì)居民收入增加但個(gè)稅下降的差異，黃立新解釋，主要原因是子女教育、贍養(yǎng)老人等三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高和股權(quán)、房屋等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入大幅下降帶來的減收。

個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，個(gè)稅申報(bào)人員人均工資同比增長3.9%?！暗捎谌ツ?月份國務(wù)院提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，使得今年上半年專項(xiàng)附加扣除金額同比增長超過40%，帶來工資薪金所得個(gè)稅收入增速下降?！秉S立新介紹，“上半年，個(gè)人所得稅下降的另一個(gè)重要原因是股權(quán)、房屋等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅下降幅度超過20%?！?/p>