近年來醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)多家企業(yè)亦因稅務問題被追繳稅款，涉及金額動輒千萬，甚至此前有流出補交稅款及“倒查30年”的傳言。目前，國家稅務總局已明確否認全國性倒查安排。多位稅務領(lǐng)域資深律師也表示，稅務追征期限依據(jù)具體情況而定。

金杜律師事務所合伙人蘭孟告訴21世紀經(jīng)濟報道記者，在醫(yī)藥行業(yè)反腐背景下，稅務監(jiān)管的嚴格化正逐漸成為領(lǐng)域的常態(tài)趨勢。目前許多企業(yè)已建立供應商審查、合同管理等合規(guī)機制，但在此基礎(chǔ)上，還需確保機制得到充分執(zhí)行。

“隨著新醫(yī)改等政策的推進，醫(yī)藥行業(yè)的稅收政策不斷調(diào)整，企業(yè)需要密切關(guān)注政策動態(tài)，及時調(diào)整稅務籌劃。稅務部門對稅收合規(guī)性的監(jiān)管日益嚴格，企業(yè)面臨的稅務檢查風險增加?！北本┦械莱桑ㄌ┞蓭熓聞账魅温蓭煻ㄖ赋?。

江蘇通稅（福州）律師事務所主任律師王曉輝提醒稱，在醫(yī)療改革的大背景下，在大量醫(yī)藥企業(yè)被稅務稽查甚至刑事立案的情況下，若部分醫(yī)藥企業(yè)積極自查，推進企業(yè)稅務合規(guī)，可提高公司聲譽，也有利于適用國家稅收優(yōu)惠政策。

多家企業(yè)補稅超千萬

近年來，多家醫(yī)藥企業(yè)被追繳稅款。

2023年10月，中國醫(yī)藥宣布全資子公司三洋藥業(yè)補繳稅款及滯納金合計9687.37萬元，約占其2022年度經(jīng)審計歸屬于上市公司股東的凈利潤的13.17%。上述費用包含2018年至2020年期間的企業(yè)所得稅6062.56萬元及滯納金3624.81萬元。

今年上半年，這一現(xiàn)象持續(xù)發(fā)生。2024年3月，一心堂在2023年度業(yè)績快報中披露，2023年一心堂及其各子公司接受所在地各主管稅務局開展的稅收輔導工作，涉及繳納稅款2.33億元，滯納金7654.32萬元，合計3.1億元。從經(jīng)營情況來看，一心堂2023年凈利潤約5.49億元，同比下跌45.61%。

對因違規(guī)使用醫(yī)?；鸨患s談陷入風暴中的一心堂而言，3.1億元的稅款也會帶來新壓力。對此，一心堂曾表示，已按各公司接受稅收輔導結(jié)果全額完成稅款繳納，所涉及滯納金公司會籌措安排。

2024年4月，北大醫(yī)藥公告稱，經(jīng)自查，公司需補繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加各項稅費共計1382.02萬元，需繳納滯納金共計562.71萬元（截至實際繳納日），合計需繳納1944.73萬元。

2024年6月，科興制藥公告稱，近日補繳稅款及滯納金合計2131.11萬元。不足一月，隴神戎發(fā)于2024年7月宣布控股子公司普安制藥近期對2023年度的涉稅業(yè)務開展了自查，發(fā)現(xiàn)需補繳2023年度企業(yè)所得稅900.07萬元以及相應滯納金9.45萬元，合計909.53萬元。

董波告訴21世紀經(jīng)濟報道記者，生物醫(yī)藥企業(yè)被追繳稅款一般反映的稅務合規(guī)問題主要有少計稅與未按規(guī)定申報、發(fā)票違法與逃稅、關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)移定價等。例如，北大醫(yī)藥和科興制藥在自查或稅務檢查中發(fā)現(xiàn)需要補繳的稅款，可能涉及少計稅或未按規(guī)定期限申報的情況。

中國醫(yī)藥、北大醫(yī)藥、科興制藥、隴神戎發(fā)均表示，上述補繳稅款及滯納金事項不屬于前期會計差錯，不涉及前期財務數(shù)據(jù)追溯調(diào)整。其中，北大醫(yī)藥公告為自查補繳稅款，科興制藥公告未說明補繳稅款原因。

此外，樂普醫(yī)療2023年年報中披露下屬公司因取得虛開的增值稅發(fā)票被處罰。2023 年 12 月，浙江樂普藥業(yè)股份收到稅務行政處罰事項告知，受到處罰共計154.76萬元。

虛開發(fā)票會帶來哪些稅務合規(guī)問題？王曉輝表示，國家實施“兩票制”，即藥品生產(chǎn)企業(yè)到流通企業(yè)開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機構(gòu)再開一次發(fā)票。此舉目的在于解決藥價虛高的問題，但部分醫(yī)藥企業(yè)又通過虛開增值稅發(fā)票增加企業(yè)銷售費用，減小稅收負擔，套取利益進行行賄。銷售費用可在企業(yè)所得稅稅前扣除且沒有扣除限額，醫(yī)藥行業(yè)的銷售費用率占比高眾所皆知，主要表現(xiàn)為市場、學術(shù)推廣費及咨詢費等。

王曉輝進一步表示，當醫(yī)藥企業(yè)取得上游企業(yè)虛開的增值稅發(fā)票，一是該發(fā)票不能作為進項稅額進行抵扣，醫(yī)藥企業(yè)需要補繳增值稅；二是該發(fā)票對應的銷售費用不得在企業(yè)稅稅前扣除，需要進行調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅。

為何醫(yī)藥行業(yè)頻現(xiàn)稅務問題？

蘭孟表示，近期醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)披露的稅務案例雖然不能直接代表整個醫(yī)藥領(lǐng)域的常態(tài)，但確實反映了行業(yè)內(nèi)存在稅務合規(guī)的挑戰(zhàn)。而且醫(yī)藥行業(yè)歷來是稅務監(jiān)管的重點領(lǐng)域，這與其業(yè)務特性、行業(yè)“兩票制”的推進等問題緊密相關(guān)。此類案例并非今年獨有，而是長期存在，且每年醫(yī)藥行業(yè)都是稅務稽查的重點對象。

為什么查生物醫(yī)藥企業(yè)？王曉輝指出，此類企業(yè)虛開發(fā)票通常與套取、欺騙醫(yī)?；?、行賄等違法行為相關(guān)。

此前，國家衛(wèi)生健康委等14個部委于2024年5月17日聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)2024年糾正醫(yī)藥購銷領(lǐng)域和醫(yī)療服務中不正之風工作要點的通知》，明確加大醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂治理力度，緊盯項目招采、目錄編制、價格確定、項目申請、新藥申報、回款結(jié)算等權(quán)力集中、資金密集、資源富集的醫(yī)藥領(lǐng)域風險，聚焦虛開發(fā)票、虛假交易、虛設(shè)活動等形式違規(guī)套取資金用于實施不法行為，保持打擊高壓態(tài)勢。

“在醫(yī)藥行業(yè)，特別是涉及與外部CSO機構(gòu)合作提供服務的業(yè)務模式中，虛開發(fā)票有關(guān)的風險問題頻發(fā)，這是醫(yī)藥企業(yè)需要高度重視的合規(guī)領(lǐng)域?！碧m孟強調(diào)，因為增值稅風險有鏈條傳導的屬性，上游的增值稅風險會波及傳導到下游，因此，即便醫(yī)藥企業(yè)主觀上沒有稅收違法的故意，也可能會受到來自不合規(guī)上游稅務風險的波及。

蘭孟進一步指出，在醫(yī)藥企業(yè)的特定情境中，支付外部服務費時，稅務部門尤為關(guān)注服務安排的真實性。這直接關(guān)聯(lián)到增值稅發(fā)票的開具是否合規(guī)，也會影響成本的真實性與合理性，涉及能否稅前列支。如醫(yī)藥企業(yè)利用其取得的不合規(guī)發(fā)票進行抵扣，將可能觸發(fā)接受虛開增值稅發(fā)票或偷逃稅款的稅收法律風險，因其不僅涉及行政責任，還可能觸發(fā)刑事責任，故需高度重視。

稅務機關(guān)追征期限多少？

今年企業(yè)補交稅款更是引起廣泛關(guān)注，甚至有過企業(yè)納稅“倒查30年”的傳言。

對此，國家稅務總局有關(guān)部門負責人曾公開回應稱，稅務部門沒有組織開展全國性、行業(yè)性、集中性的稅務檢查，更沒有倒查20年、30年的安排。

蘭孟告訴21世紀經(jīng)濟報道記者，補交稅款之所以引起廣泛關(guān)注，部分原因可能在于“倒查30年”的新聞效應。歷史上，因為十年是財務資料保管的期限，因此稅務檢查會有以實踐層面的“十年為限”理解，但法律層面并不存在“倒查30年”的概念，目前稅務局也已回應并無此官方說法。

“這一現(xiàn)象的背景一是醫(yī)療行業(yè)反腐，二是稅務部門對稅收合規(guī)性的強化監(jiān)管?！倍ū硎?，“雖然稅務機關(guān)表態(tài)沒有倒查30年，但是反腐和稅務的從嚴監(jiān)管變?yōu)槌B(tài)化，可能還會陸續(xù)有一定數(shù)量的醫(yī)療行業(yè)企業(yè)需要進行補繳稅款、滯納金和罰款?！?/p>

實際上，稅款追繳的期限依據(jù)具體情況而定。蘭孟進一步指出，在稅務管理方面，當公司面臨資金困難等原因?qū)е聼o法按時繳納已經(jīng)申報的稅款時，即構(gòu)成欠稅狀況，此時稅務局對公司而言，相當于已經(jīng)形成了一個稅收債權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務機關(guān)追繳欠稅并沒有期限限制。而對于企業(yè)未申報或少申報，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)少繳稅款的情況，稅務機關(guān)追征稅款受到追征期規(guī)定的限制。

“具體而言，對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務機關(guān)可以無限期追征；若不構(gòu)成偷稅、抗稅、騙稅行為，則一般理解應按照稅收征管法規(guī)定的3年或5年追征期限執(zhí)行，實踐中對此還有一些爭議。若企業(yè)在收到稅務處理決定或處罰決定后，未及時繳納相應款項，稅務局會根據(jù)實際情況采取相應的征管措施?！碧m孟指出。

多位稅務律師直言，醫(yī)藥企業(yè)在稅務合規(guī)方面既面臨挑戰(zhàn)也迎來機遇，企業(yè)可以通過多種舉措適應稅法政策的變化和監(jiān)管力度的加強，確保稅務合規(guī)性并提升整體競爭力。

蘭孟建議，企業(yè)應積極提升稅務合規(guī)意識，確保對供應商資質(zhì)的嚴格審查，服務合同內(nèi)容與成果證明的匹配性，并在內(nèi)部管理過程中做好相應審核與證據(jù)留存等。稅務合規(guī)作為系統(tǒng)性工作，企業(yè)應依據(jù)自身實際情況，進行風險評估與自我檢查，即健康檢查，以識別管理上的薄弱環(huán)節(jié)或瑕疵，并據(jù)此進行改進，在嚴格監(jiān)管淘汰不合規(guī)經(jīng)營亂象后的新行業(yè)秩序下健康發(fā)展。

轉(zhuǎn)載來源： 21世紀經(jīng)濟報道 21財經(jīng)APP  李佳英